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哪些發(fā)票可以抵扣?哪些發(fā)票不能抵扣?

2019-03-22 11:38 來源:蘇州及財企業(yè)服務(wù)有限公司
  公司為了盈利,交稅方面能抵扣的自然不想錯過,按規(guī)定,有些發(fā)票是可以抵扣的,而有些發(fā)票不能抵扣,所以財務(wù)人員在記賬時一定要分清楚,這樣能在按規(guī)定少交稅,卻又不會因為劃分錯誤而漏交稅。下面就一起來看看關(guān)于發(fā)票抵扣的詳細內(nèi)容吧。
哪些發(fā)票可以抵扣?哪些發(fā)票不能抵扣?

  一、符合規(guī)定的“公路通行費發(fā)票”可以抵扣

 
  根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于收費公路通行費增值稅抵扣有關(guān)問題的通知》(財稅〔2016〕86號)文相關(guān)規(guī)定:
 
  增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費,暫憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù),下同)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額:
 
  高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%
 
  一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%
 

  二、符合規(guī)定的“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票”可以抵扣

 
  《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕37號)規(guī)定:自2017年7月1日起,納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,按下列規(guī)定抵扣進項稅額:
 
  1、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的,以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額;
 
  2、從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額;
 
  3、取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。
 
  納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
 
  所稱銷售發(fā)票,是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。
 
  4、營業(yè)稅改征增值稅試點期間,納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。
 
  加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=當期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按11%稅率(扣除率)抵扣稅額÷11%×(簡并稅率前的扣除率-11%)
 

  三、符合規(guī)定的“完稅憑證”可以抵扣

 
  根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅﹝2016﹞36號)附件二《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》:
 
  一般納稅人從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),按照規(guī)定應當扣繳增值稅的,準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上證明的增值稅額。
 
  納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的,應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票,資料不全的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
 

  四、不符合規(guī)定的“專用發(fā)票”不得抵扣

 
  根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅(2016)36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定:
 
  下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
 
  1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。
 
  納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。
 
  2、非正常損失的購進貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
 
  3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
 
  4、非正常損失的不動產(chǎn),以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
 
  5、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
 
  納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn),均屬于不動產(chǎn)在建工程。
 
  6、購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
 
  7、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
哪些發(fā)票可以抵扣?哪些發(fā)票不能抵扣?
  若是對于這些知識不是很熟悉,不敢肯定是否可以抵扣的發(fā)票,建議還是當做不可抵扣的來處理吧,寧愿多交也不能漏交,當然咨詢更專業(yè)的人士是更好的選擇。

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